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Principales dudas sobre las operaciones simuladas, los Efos y Edos Principales dudas sobre las operaciones simuladas, los Efos y Edos
La operaciones simuladas por medio de comprobantes fiscales digitales es una de las operaciones que más ha crecido en México. Principales dudas sobre las operaciones simuladas, los Efos y Edos

La operaciones simuladas por medio de comprobantes fiscales digitales es una de las operaciones que más ha crecido en México. Es por eso que hoy te queremos responder las principales preguntas sobre este tema tan vigilado por el SAT y que ha sido motivo de diversas propuestas de reforma.

¿Qué es una Operación Simulada?

Es el uso de comprobantes fiscales auténticos, pero que amparan conceptos que no se han enajenado o no corresponden al monto facturado.

¿Qué es una factura falsa?

Es una factura que cuenta con los elementos formales y autorizados de toda factura, que su contenido presume ser verdadero y por ello la transacción logra tener consecuencias fiscales; hasta que el SAT detecta que la operación en realidad no existe.

Si no existe la transacción, ¿tampoco el dinero?

No necesariamente, la factura puede referir:

  1. Cifras de dinero nunca pagadas por operaciones que no existieron.
  2. Puede amparar dinero que sí fue objeto de una transacción, aunque no de la operación establecida.

¿Por qué se finge pagar o por qué se pagaría por algo que no existe?

  1. Cuando el dinero no existió, por evasión fiscal.
  2. Cuando el dinero si existió, por evasión fiscal y lavado de dinero.

¿Qué son los EFOS?

EFOS significa Empresa que Factura Operaciones Simuladas, también conocida como empresa fantasma. Son las empresas que lucran con la emisión de comprobantes fiscales digitales de operaciones, compras o servicios que en realidad nunca se llevaron a cabo. Normalmente este tipo de empresas cuenta con las siguientes características:

  • No cuentan con activos, personal ni infraestructura física.
  • No se localizan en el domicilio fiscal o, después de un tiempo, se desocupan sin dar aviso.
  • Comparten domicilio con otros contribuyentes, generalmente en zonas marginadas, virtuales o ficticias.
  • Los socios no cuentan con recursos económicos, no declaran, son ilocalizables o habitan en zonas marginadas.
  • Abren cuentas y rápidamente las cancelan. Presentan montos altos de facturación y pocos o nulos gastos.
  • Tienen un objeto social muy amplio, con énfasis en intangibles para poder ofrecer facturas de acuerdo a las actividades de quienes se las compran.

¿Qué son los EDOS?

EDOS significa Empresa que Deduce Operaciones Simuladas. Estos contribuyentes simulan un aumento en sus gastos de operación para pagar menos impuestos, comprando facturas o CFDI a los EFOS a un precio mínimo. Estas empresas normalmente:

  • Cumplen con sus obligaciones fiscales.
  • Se localizan en el domicilio fiscal que tienen registrado ante el SAT.
  • Tienen una actividad visible.
  • Los socios normalmente están en la nómina.
  • Suelen reportar pérdidas fiscales o utilidades marginales, lo que les genera un mínimo de impuesto a cargo.
  • Generan documentación apócrifa para acreditar sus operaciones.

¿Qué efectos fiscales tiene esta práctica?

El contribuyente erosiona su base gravable del ISR, incluso generando pérdidas que provocarían no pagar ISR en varios periodos. En cuanto al IVA, implica que se generen saldos a favor que se compensan contra el mismo impuesto o que se pida la devolución de un IVA que en realidad no existe.

¿Cómo afecta esta práctica al Gobierno?

El Gobierno deja de recaudar lo que los EDOS han disminuido de su base y, en la mayoría de los casos, el ingreso que supondría para los EFOS.

¿Qué sucede cuando la autoridad fiscal detecta que se emiten facturas apócrifas por operaciones simuladas?

De acuerdo con el Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, primer y segundo párrafo:

Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.

En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través de su buzón tributario, de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos. Para esto, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.

¿Qué puedo hacer si veo mi nombre o el de mi proveedor en las listas negras del SAT?

Acude con tu contador o abogado de confianza para que te orienten ante dicha problemática y aclara tu situación con la autoridad fiscal.

¿Cómo prevenirme?

Guarda todos los documentos que comprueben la existencia de las operaciones, aparte de las facturas, los cuales pueden ser contratos, recibos, fotografías o bitácora y, además, solicita el cumplimiento de obligaciones de tu proveedor.

De 2014 a 2019, el SAT detectó más de ocho mil EFOS definitivas, las cuales generaron cerca de nueve millones de facturas falsas, por lo cual el Pleno de la Cámara de Diputados, por mayoría en lo general y en lo particular, aprobó que a partir del 1 de enero de 2020 los contribuyentes que vendan o compren facturas para amparar operaciones inexistentes serán acusados de delincuencia organizada. Este delito ameritará prisión preventiva oficiosa que no podrá detener ningún juez. El dictamen con proyecto de decreto pasó al Ejecutivo para su publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

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