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Esquina del Contribuyente: Las diferencias entre contribuciones Esquina del Contribuyente: Las diferencias entre contribuciones
Te invitamos a indentificar las diferencias entre las contribuciones que regula nuestra legislación mexicana. Esquina del Contribuyente: Las diferencias entre contribuciones

Para identificar las diferencias entre las contribuciones primero debemos saber qué es una contribución, de conformidad con lo establecido en la Real Academia de la Lengua Española se define como aquella “Cuota o cantidad que se paga para algún fin, y principalmente la que se impone para las cargas del Estado[1], es decir, se trata de todas aquellas aportaciones que realizamos los ciudadanos a través de los distintos pagos que realizamos al Estado para financiar el gasto público.

En el artículo 2 del Código Fiscal de la Federación, se clasifican a las contribuciones en cuatro grupos a saber:

  • Impuestos
  • Aportaciones de seguridad social
  • Contribuciones de mejoras
  • Derechos

Por lo que refiere al primer grupo denominado los impuestos se definen como aquellas contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas a las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos[2], por ejemplo el pago del impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado, el impuesto especial sobre producción y servicios, entre otros.

Mientras las aportaciones de seguridad social “son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado[3], es decir, se trata de pagos unilaterales que realizan los patrones en beneficio de sus trabajadores con la finalidad de “asegurar el acceso a la asistencia médica y garantizar la seguridad del ingreso, en particular en caso de vejez, desempleo, enfermedad, invalidez, accidentes del trabajo, maternidad o pérdida del sostén de familia”[4].

Las contribuciones de mejoras son las “establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas”[5], significa que un sector particular de la población obtiene un beneficio directo de la obra, es decir pueden usar, aprovechar, explotar o distribuir la misma, también se obliga a realizar el pago por dicha obra obteniendo un beneficio económico, no obstante lo anterior la población en su conjunto disfruta de la obra finalizada, por ejemplo construcción de carreteras, autopistas, saneamiento de espacios públicos, mejoras en la infraestructura hidráulica, etcétera.

Y por último, se encuentran los derechos definidos como las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes, del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público[6], por ejemplo pagos por servicios migratorios, de pasaportes y documentos de identidad y viaje, títulos profesionales, es decir, aquellos servicios prestados por las oficinas de Estado y regulados en la Ley Federal de Derechos.   

Derivado de lo anterior podemos establecer las diferencias entre las contribuciones que regula nuestra legislación mexicana:

Esquina del Contribuyente: La diferencias entre contribuciones



[1] Sitio Web de la Real Academia Española, http://www.rae.es/ , enero de 2019.

[2] Artículo 2, fracción I del Código Fiscal de la Federación.

[3] Artículo 2, fracción II del Código Fiscal de la Federación.

[4] Hechos concretos sobre la Seguridad Social, Organización Internacional del Trabajo, sitio web https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/—dgreports/—dcomm/documents/publication/wcms_067592.pdf , pág. 1

[5] Artículo 2, fracción III del Código Fiscal de la Federación.

[6] Artículo 2, fracción IV del Código Fiscal de la Federación.

Julia Fernanda Salazar Torres

Julia Fernanda Salazar Torres

(Estado de México,1988). Licenciada en Derecho egresada de la UNAM, campus CU, curse diplomado en Reformas Procesales de 2011 a 2012, Curso Básico de Derecho Internacional Humanitario, impartido por la Cruz Roja Colombiana en 2015, Diplomado en Educación Financiera impartido por la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros, en 2015 y Finanzas para emprendedores, impartido por la Universidad Nacional Autónoma de México a través de la Plataforma Educativa MéxicoX, en 2016. Mail: torresfernanda438@gmail.com